Anche quest’anno alcune delle novità sono legate alla normativa introdotta per l’emergenza Covid. Fanno il loro ingresso nel dichiarativo il credito d’imposta sull’acquisto della prima casa per coloro che hanno meno di 36 anni d’età e il “bonus musica”, ovvero la detrazione per l’iscrizione e l’abbonamento di bambini e ragazzi tra i 5 e 18 anni a scuole di musica, conservatori e cori, bande e scuole di musica riconosciute, che spetta per un importo fino a 1.000 Euro se il reddito complessivo non supera i 36.000 Euro.
Altra novità riguarda la possibilità di fruire del Superbonus per l’abbattimento delle barriere architettoniche, con l’aliquota maggiorata del 110% per le spese sostenute unitamente agli interventi Sismabonus ed Ecobonus. Inoltre troviamo gli aumenti, pari a 1.200 Euro, del trattamento integrativo a favore dei lavoratori dipendenti e assimilati con reddito complessivo fino a 28.000 euro e dell’ulteriore detrazione decrescente prevista per i redditi fino a 40.000 Euro.
Si segnala, inoltre, l’inserimento nel modello del credito d’imposta per l’installazione di sistemi di filtraggio e miglioramento qualitativo delle acque destinate al consumo umano (per spese fino ad un importo massimo di 1.000 Euro), e l’innalzamento a 16.000 Euro del limite massimo di spesa per cui è possibile fruire del bonus mobili.
Di seguito una sintesi delle principali novità:
Credito d’imposta acquisto prima casa under 36
- Per le compravendite non soggette a Iva, esenzione dal pagamento dell’imposta di registro, ipotecaria e catastale
- Per gli acquisti soggetti a Iva, oltre all’esenzione dalle imposte di registro, ipotecaria e catastale, riconoscimento di un credito d’imposta di ammontare pari all’Iva corrisposta al venditore
- Per i finanziamenti, esenzione dall’ imposta sostitutiva delle imposte di registro, bollo, ipotecarie e catastali e delle tasse sulle concessioni governative
Requisiti soggettivi
Possono beneficiare delle agevolazioni i giovani che:
- Non hanno ancora compiuto i 36 anni di età nell’anno in cui l’atto è stipulato
- Hanno un indicatore ISEE non superiore a 40.000 euro annui
- Devono sussistere anche i requisiti “prima casa”
Bonus musica
Sono detraibili le spese per l’iscrizione annuale e l’abbonamento per lo studio e la pratica della musica di ragazzi di età tra 5 e 18 anni a:
- Conservatori di musica
- Istituzioni di alta formazione artistica, musicale e coreutica (AFAM)legalmente riconosciute
- Scuole di musica iscritte nei registri regionali
- Cori, bande e scuole di musica riconosciuti da una pubblica amministrazione
Agevolazione: detrazione 19% nel limite di 1.000 Euro per ogni ragazzo. La detrazione spetta anche se la spesa è sostenuta per familiari a carico.
Requisiti: reddito complessivo ≤ 36.000 Euro – Tracciabilità del pagamento
Superbonus 110 interventi trainati
Colonnine per la ricarica
Spese sostenute nel 2021 per interventi di installazione delle infrastrutture di ricarica iniziati dal 2021, sono agevolabili nel limite di una colonnina di ricarica per unità immobiliare, con i seguenti limiti:
- 2.000 Euro per edifici unifamiliari o unità immobiliari situate all’interno di “edifici plurifamiliari funzionalmente indipendenti e autonomi”
- 1.500 Euro per edifici plurifamiliari o condomìni che installino max. 8 colonnine
- 1.200 Euro per edifici plurifamiliari o condomìni che installino più di 8 colonnine.
Per le spese sostenute nel 2021 relative a interventi iniziati nel 2020 e proseguiti nel 2021, il limite di spesa è 3.000 Euro.
Trattamento integrativo (art. 1 DL 3/2020
Contributo per titolari di reddito di lavoro dipendente e alcuni redditi assimilati, che hanno:
- Reddito complessivo ≤28.000 €
- Imposta superiore alle detrazioni di lavoro dipendente
Importo: 1.200€ annui, rapportati al periodo di lavoro
Ulteriore detrazione fiscale (art. 2 DL 3/2020)
Ulteriore detrazione per titolari di reddito di lavoro dipendente e alcuni redditi assimilati, che hanno:
- Reddito complessivo >28.000 Euro
- Imposta superiore alle detrazioni di lavoro dipendente
Importo: 1.200 Euro annui, rapportati al periodo di lavoro, se reddito complessivo = 28.000 Euro. L’importo decresce fino ad azzerarsi con reddito complessivo pari a 40.000 Euro.
Bonus acqua potabile
Credito d’imposta per le spese sostenute dal1°gennaio 2021 al 31 dicembre 2023 per:
- L’acquisto e l’installazione di sistemi di filtraggio, mineralizzazione, raffreddamento e addizione di anidride carbonica alimentare E290
- Il miglioramento qualitativo delle acque destinate al consumo umano erogate da acquedotti
Misura del Credito
Il credito è pari al 50% delle spese sostenute fino ad un massimo di 1.000 Euro per ciascuna unità immobiliare (per le persone fisiche non esercenti attività economica).
Se si fruisce del credito d’imposta per più unità immobiliari, occorre compilare un rigo per ciascuna di esse. La dichiarazione precompilata che lo scorso veniva messa a disposizione sul sito dell’Agenzia delle Entrate a partire dal 10 maggio, per l’anno in corso sarà messa a disposizione dei contribuenti a partire dal 23 maggio 2022.
Accesso al 730 precompilato
ATTENZIONE! – dal 1° ottobre 2021 le credenziali rilasciate dall’Agenzia delle entrate ai cittadini non possono più essere utilizzate per accedere all’area riservata, mentre le credenziali dispositive rilasciate dall’INPS sono utilizzabili solo da parte dei cittadini residenti all’estero non in possesso di un documento di riconoscimento italiano
Modalità di accesso consentite:
- Identità SPID
- CIE Carta identità elettronica
- Carta Nazionale dei Servizi
Attestazioni di pagamento
Dal 2020, tutte le spese che danno luogo alla detrazione del 19% in dichiarazione, devono essere pagate con strumenti tracciabili, pena la perdita della detrazione.
È possibile continuare a pagare in CONTANTI, senza perdere il diritto alla detrazione:
- Medicinali (farmaci -anche veterinari-, omeopatici, ticket…)
- Dispositivi medici (comprese le protesi)
- Prestazioni sanitarie rese da strutture pubbliche o private accreditate al SSN
In tutti gli altri casi, il pagamento deve avvenire esclusivamente tramite:
- Versamento bancario o postale
- Sistemi di pagamento previsti dall’art.23 D.Lgs.241/1997:
- Carte di debito, di credito e prepagate
- Assegni bancari e circolari
- Altri sistemi di pagamento
Il contribuente dimostra l’utilizzo di sistemi di pagamento tracciabili mediante:
- La relativa annotazione in fattura, ricevuta fiscale o documento commerciale, da parte del percettore delle somme che cede il bene o effettua la prestazione di servizio
- Prova cartacea della transazione
L’estratto conto costituisce una possibile prova del sistema di pagamento “tracciabile”, opzionale, residuale e non aggiuntiva, che il contribuente può utilizzare a proprio vantaggio nel caso non abbia disponibili altre prove dell’utilizzo di sistemi di pagamento “tracciabili”:
- Ricevuta del versamento bancario o postale
- Ricevuta del pagamento effettuato tramite carta di debito o di credito
- Copia bollettino postale o del MAV
- Copia dei pagamenti con PagoPA
- Copia dei pagamenti
- Estratto conto
Con app smartphone tramite Istituti idi moneta elettronica autorizzati.
Altre novità e chiarimenti dall’Agenzia nel corso del 2021
Spese veterinarie
L’Agenzia ha chiarito che le spese sostenute per:
- L’acquisto di farmaci veterinari
- Prestazioni del medico veterinario rese nell’ambito di strutture pubbliche o di strutture private accreditate al SSN
Possono essere pagate in contanti, seguendo la stessa logica delle spese per farmaci e prestazioni sanitarie “ordinarie”.
Per le spese veterinarie vi è inoltre l’aumento del massimale di spesa ammesso alla detrazione si passa da 500 euro a 550 euro. Resta invariata la franchigia di 129,11 euro.
Mutui – Certificazione Banca
In un’ottica di semplificazione, nella circolare 7/2021 viene esplicitato che:
- Le ricevute quietanzate rilasciate dal soggetto che ha erogato il mutuo (banche o poste) relative alle rate di mutuo pagate
- La certificazione annuale concernente gli interessi passivi pagati
Assicurazioni
L’Agenzia ha specificato che la documentazione necessaria per far valere la detrazione è costituita dalla quietanza di pagamento rilasciata dall’assicurazione, a condizione che la stessa indichi anche la modalità di pagamento tracciata, ovvero dalle ricevute dei bollettini di pagamento, nonché dalla copia del contratto di assicurazione dal quale si evincono i dati del contraente e dell’assicurato, il tipo di contratto con la relativa decorrenza e gli importi fiscalmente rilevanti o dall’attestazione della compagnia di assicurazione contenente tutti i requisiti richiesti.
Pertanto, se la quietanza di pagamento o l’attestazione rilasciata dall’assicurazione non indicano la specifica modalità di pagamento (es: “Pagamento effettuato con bonifico bancario”) o non certificano, anche in modo generico, la tracciabilità (es: “Pagamento eseguito con mezzo tracciabile”), la sola quietanza/attestazione non è sufficiente per soddisfare il requisito di tracciabilità e non potrà essere considerata detraibile la relativa spesa.
Tamponi Covid
Sono detraibili le spese sostenute per:
- Tampone molecolare
- Tampone antigenico (rapido)
- Test sierologico
Pagamento tracciabile
- Se effettuati presso strutture pubbliche o private accreditate al SSN possono essere pagati in contanti
- Se effettuati in farmacia o in strutture non accreditate al SSN occorre il pagamento tracciato
Erogazioni COVID non prorogate
Erogazioni liberali in denaro o natura finalizzate a finanziare gli interventi in materia di contenimento e gestione dell’emergenza epidemiologica da COVID-19
cod. 72 72 Max. 100.000.
Detrazione massima spettante: 30.000 Euro
Agevolazione prevista solo per anno 2020 (730/2021)
NON prorogata per annualità successive (730/2022 e seg.)
Documentazione per Dichiarazione dei redditi
Redditi
- Certificazione Unica attestante i redditi di lavoro dipendente, di pensione ed assimilati (trattamento di integrazione salariale, indennità di mobilità, disoccupazione ordinaria e speciale, indennità di maternità, malattia, compensi per rapporti di collaborazioni coordinate e continuative) percepiti nel 2021 (Modello CU 2022)
- Documentazione attestante gli importi percepiti nel 2021 per pensioni erogate da stati esteri
- Documentazione relativa ad eventuali altri redditi percepiti nel 2021: assegni periodici corrisposti dal coniuge separato o divorziato, indennità corrisposte per l’esercizio di pubbliche funzioni, indennità corrisposte per cariche pubbliche elettive, utili derivanti da distribuzioni societarie, proventi derivanti dall’utilizzazione economica di opere dell’ingegno e di invenzioni industriali, corrispettivi derivanti da attività commerciali e di lavoro autonomo non esercitate abitualmente, borse di studio, compensi percepiti per l’esercizio di attività sportive dilettantistiche, redditi da partecipazione in società di persone ed assimilate, plusvalenze realizzate mediante la cessione a titolo oneroso di partecipazioni societarie (capital gains), ecc.
- In caso di rivalutazione del valore dei terreni o delle partecipazioni avvenute nell’anno 2021: perizia giurata di stima e Modello F24 di versamento della relativa imposta
- Imposte ed oneri rimborsati nel 2021 se detratti o dedotti negli anni precedenti. Ricordiamo che l’INPS non spedisce più la Certificazione Unica relativa alle prestazioni erogate.
Elenco principali oneri
Elenco principali oneri deducibili Irpef (deduzioni fiscali)
- Spese mediche per l’assistenza ai disabili (con verbale di invalidità)
- Assegni periodici corrisposti all’coniuge o ad altri soggetti (e relativa sentenza di omologa)
- Contributi previdenziali e assistenziali versati per voi e per badanti, colf, donne di servizio, baby sitter e assimilate limitatamente alla parte effettivamente rimasta a vostro carico
- Contributi versati ai fondi di previdenza complementare (attestazione rilasciata dall’Istituto)
- Contributi o erogazioni liberali erogati a ONG, ONLUS, associazioni senza scopo di lucro, enti di ricerca, scuole ed università con finalità scientifica o religiosa
- Spese per l’adozione internazionale di bambini
Elenco principali oneri detraibili Irpef (detrazioni fiscali)
- Superbonus 110% per alcune spese relative ad interventi edili munite di visto di conformità
- Bonus facciate del 90%
- Credito d’imposta per servizi di mobilità elettrica o acquisto di monopattini elettrici
- Ristrutturazioni edilizie ed il risparmio energetico o misure antisismiche
- Spese mediche e sanitarie (personali – per figli o coniuge a carico)
- Spese mediche per famigliari non a carico affetti da patologie esenti
- Spese sanitarie per persone con disabilità
- Spese per gli interessi passivi dei mutui
- Spese per l’intermediazione immobiliare o provvigioni (e relativo rogito)
- Spese per premi assicurativi ( consegnare copia dei contratti assicurativi)
- Spese di istruzione (non universitarie e universitarie)
- Spese pe attività sportive dei figli a carico
- Spese per asili nido
- Spese relative a contributi versati per il riscatto degli anni di laurea dei famigliari a carico
- Spese per addetti all’assistenza personale
- Spese Funebri
- Spese Veterinarie
- Spese di Affitto (canone locazione dell’abitazione principale)
- Spese per canoni di locazione sostenuti da studenti universitari fuori sede e per contratti di ospitalità
- Spese per l’acquisto di arredi e elettrodomestici (Bonus mobili)
- Spese per interventi di sistemazione a verde (Bonus Verde)
- Spese per la rimozione delle barriere architettoniche
- Erogazioni liberali: quali erogazioni a favore di enti e associazioni ONLUS; erogazioni a favore di associazioni sportive e dilettantistiche; erogazioni a favore di istituzioni religiose riconosciute. (richiesta tracciabilità versamento); erogazioni a sostegno della cultura “Bonus Art”
Il presente elenco, pur comprendendo le casistiche più comuni, non elenca la totalità delle deduzioni e detrazioni previste per Legge.